Spørsmål og svar om momskompensasjon for frivillige organisasjoner

Alle organisasjoner i momskompensasjonsordningen, også underledd, må være registrert i Frivillighetsregisteret for å kunne søke om momskompensasjon for frivillige organisasjoner. Frivillighetsregisteret blir administrert av Brønnøysundregistrene.

Dere må regne med noe saksbehandlingstid hos Brønnøysundregistrene. Vi anbefaler at dere registrerer dere i god tid.   Organisasjonen må være registrert både ved søknadsfristen 1. september og på utbetalingstidspunktet. 

Foreninger som søker, må være demokratiske. Dette gjelder ikke stiftelser og tros- og livssynsorganisasjoner.

Å være demokratisk betyr at medlemmer må ha grunnleggende medlemsrettigheter for å kunne påvirke organisasjonen. Det vil si møte- og stemmerett på årsmøtet, kan fremme saker, kan stille til valg som styremedlem med videre.

Se eksempel på klagesak som er behandlet i Lotterinemnda: 

• Det er bare styret som kan delta på årsmøtet og medlemmene har ikke stemmerett mv., 2022/0592 Kollsjøløypenes Venneforening.

Juridisk selvstendig enhet som organisatorisk eller gjennom vedtekter samordner regional- og/eller lokalledd med felles formål, eller som søker på vegne av aksjeselskap.  Eksempler på sentralledd er Norges Idrettsforbund, Norges Røde Kors og Norske Kvinners Sanitetsforening

Underledd er en juridisk selvstendig enhet på lokalt eller regionalt plan som organisatorisk eller gjennom vedtekter er knyttet til et sentralledd, eller et aksjeselskap som er fullt ut eid av en eller flere frivillige organisasjoner som kan få momskompensasjon. Eksempler er idrettslag under Norges idrettsforbund, kor tilknyttet et korforbund, og et lokalt Røde Kors-lag under Norges Røde Kors.

Underledd kan ikke søke direkte til oss, men må søke gjennom sentralleddet. De må også bruke samme søknadsmodellen som sentralleddet. Vær oppmerksom på at sentralleddene har egne interne frister som er tidligere enn 1. september.

En juridisk enhet som ikke er tilknyttet et sentralledd. Enkeltstående søkere kan søke direkte til Lotteri- og stiftelsestilsynet gjennom det elektroniske søknadsskjemaet.

Vi har lagt inn eksempler på saker som har vært behandlet i Lotterinemnda under flere tema i veiledningen. For å finne flere saker som er behandlet hos klageinstansen, kan dere se avgjorte saker hos Lotterinemnda.

I forenklet modell skal kostnader til lønn og andre kostnader uten merverdiavgift, være med i totale driftskostnader. Modellen legger til grunn at en andel av de totale kostnadene er belastet med merverdiavgift, og tar på denne måten hensyn til at organisasjonen har lønn og andre kostnader uten merverdiavgift. 

Vær oppmerksom på at blant annet avdrag på lån og finansposter som rentekostnader, ikke er driftskostnader. De skal dermed ikke være med i totale driftskostnader i forenklet modell. Det kan også være andre unntak. Husk å sjekke om dere også har kostnader til avgrensninger og fradrag som dere må trekke fra grunnlaget.

Kostnader uten merverdiavgift skal ikke være med i dokumentert modell, eksempelvis lønn og forsikring.

I forenklet modell kan drifts- og vedlikeholdskostnader knyttet til utleie av eiendom inkluderes i søknadsgrunnlaget, om de totale driftskostnadene deres er under 7 millioner kroner. Organisasjoner som har 7 millioner kroner eller mer i kostnader må trekke fra kostnader til utleie av eiendom.

I dokumentert modell kan ikke kostnader til utleie inkluderes uavhengig av størrelse på kostnadene, og dere må trekke fra andelen som gjelder utleie i transaksjonslisten.

Les mer om hvordan dere regner ut kostnader knyttet til utleie som skal trekkes fra i forenklet modell og dokumentert modell.

Dere kan søke på kostnadene til kjøp av løypemaskin. Hvor mye dere kan inkludere og når dere får kompensasjonen, avhenger av søknadsmodell. Om dere søker dokumentert modell kan dere føre opp mva.-kostnadene fra kjøpet i transaksjonslisten. Dersom dere søker forenklet modell, må maskinen være kostnadsført for å ta med hele kjøpet i søknadsgrunnlaget. Om maskinen er ført som en eiendel i balansen, kan dere inkludere avskrivningene på maskinen i forenklet modell.

Vær oppmerksom på at underledd må følge sentralleddets valg av søknadsmodell.

Ved kjøp av maskiner, utstyr og andre kapitalvarer med merverdiavgiftkostnader på 50 000 kroner eller mer, kan dere ikke selge, gi vekk eller lignende i en periode på fem år. Kompensert beløp skal tilbakebetales i tilfellene hvor driftsmiddelet blir solgt, gis bort eller lignende innen fem år etter anskaffelsen.

Totale driftskostnader blir hentet fra revidert og godkjent regnskap ett år tilbake i tid. For de som har avvikende regnskapsår er det sist godkjente årsregnskap som blir lagt til grunn.

Eksempel: En organisasjon som har regnskapsår fra 01.09.2024 til 30.08.2025, bruker dette regnskapet som grunnlag i søknadsåret 2026.

Alle som vil ha momskompensasjon må ha et revidert regnskap. Organisasjoner som har mindre enn 7 mill. kroner i totale driftskostnader kan bruke valgt revisor. Valgt revisor skriver ikke alltid en egen revisjonsberetning, men signatur på regnskapet fra valgt revisor aksepteres i disse tilfellene som dokumentasjon på at regnskapet er revidert.

Dersom organisasjonen har over 7 mill. i driftskostnader (to år på rad) må dere benytte statsautorisert revisor eller kommunerevisor som skal utarbeide både en revisjonsberetning og en revisorrapport. Organisasjoner under 7 mill. kroner i kostnader to år på rad, behøver ikke revisorrapport.

Les mer her om revisjon og revisorrapport.

De fleste velger å bokføre kompensasjonen som en inntekt, andre som en kostnadsreduksjon. 

Har du valgt å bokføre kompensasjonen som en kostnadsreduksjon i det reviderte regnskapet, så er du låst av det når du igjen skal søke kompensasjon. Totale driftskostnader skal hentes fra revidert og godkjent regnskap ett år tilbake i tid, og det er ikke mulig å legge på igjen kostnadene som er trukket fra i regnskapet for å «korrigere» kostnadsreduksjonen. 

Vi gjør oppmerksom på at sentralledd som videreformidler kompensasjon bør innrette sin bokføring slik at videreformidlet kompensasjon ikke inngår i neste års søknadsgrunnlag. Dette kan løses med å bokføre mottatt kompensasjon til underledd som en kortsiktig gjeld. 

Kvittering på innsendt søknad blir sendt til organisasjonens meldingsboks i Altinn og til innsenders private e-postadresse.

Søknaden blir lagret automatisk underveis. Du kan derfor logge ut av søknadsskjemaet når som helst og fortsette utfyllingen senere. Husk likevel å sende inn søknaden før søknadsfristen. Vi har en streng praksis, og søknader sendt inn etter søknadsfristen blir avvist.

Det utføres noen automatiske kontroller ved utfylling av søknadsskjema. Du vil blant annet få varsel dersom organisasjonen ikke er registrert i Frivillighetsregisteret, og du vil få tilbakemelding om enkelte andre mangler. Dermed har du muligheten til å rette opp feil og mangler før levering.

Du vil kunne gå videre og levere søknaden selv om den inneholder noen typer feil og mangler. Vær oppmerksom på at feil og mangler vil kunne føre til avslag på søknaden.

Nei, da skal dere søke via sentralleddet. Vær oppmerksom på at sentralleddene ofte har egne frister og at dere må bruke samme søknadsmodell som sentralleddet.

Underledd (lokalledd, regionalledd og aksjeselskap) som søker direkte til oss vil bli avslått. Derfor er det spesielt viktig å sjekke om din organisasjon eller forening er knyttet til et sentralledd.

Sentralleddet skal informere alle underledd (regionalledd, lokalledd og aksjeselskap) om søknadsprosedyrer og frister. I søknaden skal dere inkludere alle underledd som oppfyller vilkårene.

Dersom dere har bedt om ytterligere dokumentasjon og forklaringer fra underledd som er nødvendig for å avgjøre om de oppfyller vilkårene, men ikke har mottatt dette innen sentralleddets interne frist for å kunne ferdigstille søknaden, kan dere la være å ta med underleddet i søknaden.

Sentralleddet utarbeider en sammenstilling på vegne av hele organisasjonen etter fastsatt mal (regneark). I regnearket fyller dere inn organisasjonsnummer, navn og søknadstall til sentralledd og alle underledd.

Sentralleddet kan ta et administrasjonstilskudd på inntil 1 prosent av tildelte midler til underledd, begrenset til 4 millioner kroner. Dere må oppgi hvor mye dere skal ta i administrasjonstilskudd i søknadskjemaet. Dere kan ikke ta administrasjonstilskudd i etterkant av utbetalingen.

Etter at kompensasjonen er mottatt, har sentralleddet tre uker på å videreformidle kompensasjonen til underledd.

Dersom underledd ønsker å klage på vedtaket, skal klagen sendes til Lotteri- og stiftelsestilsynet via sentralleddet innen klagefristen. Sentralledd må derfor informere underledd om klageprosessen, avgjørelse i vedtak og klagefrist. Klagen skal sendes gjennom skjemaet som det er lenket til i vedtaket dere får i desember.

I tilfeller hvor feil eller misforståelser på sentralleddets side først blir meldt til Lotteri- og stiftelsestilsynet etter at utbetaling er gjennomført og klagefristen utløpt, er dette et forhold mellom sentralleddet og det aktuelle underleddet. Søknaden vil derfor ikke bli korrigert for feil på sentralleddets side etter at klagefristen er utløpt.

Vi tar utgangspunkt i vedtektene som er i Frivillighetsregistret ved søknadsfrist. Vi anbefaler derfor alle organisasjoner å registrere de gjeldende vedtektene i Frivillighetsregisteret.

Dersom de gjeldende vedtektene ikke er registrert i Frivillighetsregisteret ved søknadsfrist, må enkeltstående søker/sentralledd legge ved vedtektene sine i søknaden. Underledd trenger ikke legge ved vedtektene, men må sende de til oss dersom vi ber om det ved kontroll.

Dersom vi har spørsmål i saksbehandlingen, vil vi som hovedregel bruke Altinn til å kommunisere med organisasjonene. Sjekk derfor at innsender og eventuelt andre har tilgangen «Post og arkiv» for organisasjonen i Altinn og har på varsling om nye meldinger. Pass på at dere har oppdatert e-postadresser for varsler. Dere finner mer informasjon om tilgangspakker og varslinger hos Altinn brukerservice.

Vi kan også bruke e-post eller telefonnummer dere har lagt inn under kontaktinformasjon i søknaden.

Vi sender ut endelig svar til organisasjonens meldingsboks i Altinn i løpet av desember. Vi publiserer også informasjon på nettsiden vår og tildelingslister på tilskudd.no på samme tidspunkt. Sentralledd skal videreformidle kompensasjonen til underledd innen tre uker etter at momskompensasjonen er mottatt. 

Straks en søker blir oppmerksom på at en søknad inneholder feil, eller at det er utbetalt uberettiget kompensasjon, skal søkeren melde det til Lotteri- og stiftelsestilsynet. Uberettiget eller for mye utbetalt kompensasjon kan bli krevd tilbakebetalt. Momskompensasjon som har blitt tildelt til konkurransevridende virksomhet, kan kreves tilbake i inntil 10 år i henhold til EØS-avtalen.

I tilfeller hvor feil eller misforståelser på sentralleddets side først blir meldt til Lotteri- og stiftelsestilsynet etter at utbetaling er gjennomført og klagefristen utløpt, er dette et forhold mellom sentralleddet og det aktuelle underleddet. Søknaden vil derfor ikke bli korrigert for feil på sentralleddets side etter at klagefristen er utløpt.

Dersom rammen gitt av Stortinget ikke er stor nok til å dekke det godkjente beløpet for alle søkerne, blir alle beløp til utbetaling redusert med samme prosentsats.

En annen årsak kan være at søknadsbeløpet er blitt korrigert under saksbehandlingen. Dette skal da framgå av vedtaket dere får i innboksen til organisasjonen i Altinn.

Mange organisasjoner søker om å få momskompensasjon, og det er derfor ikke mulig å kontrollere alle organisasjoner like grundig hvert år. Saksbehandlingen gjennomføres på bakgrunn av risiko- og vesentlighetsvurderinger. For eksempel blir nye søkere grundigere behandlet siden de ikke er vurdert mot kravene i forskriften tidligere. Det er også organisasjoner som får søknaden automatisk behandlet.

Selv om dere har mottatt kompensasjon tidligere år, er det ingen garanti for at dere fortsatt får godkjent søknaden i år. Eksempler på hva som kan være årsaken til dette er

• at dere har feil eller mangler ved søknaden
• at vi har nytt regelverk eller ny praksis på et område
• å sikre likebehandling mellom søkerne i ordningen
• at vi forstår virksomheten til organisasjonen deres bedre

Dette gjelder et svært lite antall organisasjoner hvert år.

Søknadene skal hvert år vurderes etter regelverket. Det betyr at selv om dere har mottatt kompensasjon tidligere år, er det ingen garanti for at dere fortsatt får godkjent søknaden i år. Eksempler på hva som kan være årsaken til dette er

• at dere har feil eller mangler ved søknaden
• at vi har nytt regelverk eller ny praksis på et område
• for å sikre likebehandling mellom søkerne i ordningen
• at vi kan forstå virksomheten til organisasjonen deres bedre

Dette gjelder et svært lite antall organisasjoner hvert år.

Søkere har tre uker klagefrist etter at vedtaket er sendt ut. Dersom dere ønsker å klage, skal klagen sendes gjennom lenken i vedtaket. Underledd må ta kontakt med sitt sentralledd og sende inn klage gjennom dem.

Dersom vi opprettholder vedtaket, blir en innstilling sendt til Lotterinemda som er klageinstans. Lotterinemnda tar så den endelige avgjørelsen av klagen.

I tilfeller hvor feil eller misforståelser på sentralleddets side først blir meldt til Lotteri- og stiftelsestilsynet etter at utbetaling er gjennomført og klagefristen utløpt, er dette et forhold mellom sentralleddet og det aktuelle underleddet. Søknaden vil derfor ikke bli korrigert for feil på sentralleddets side etter at klagefristen er utløpt.